แนวคิดและสมมุติฐานการจัดทำประมาณการ ภ.ง.ด.51

สูตรคำนวณ

รายได้ − ต้นทุนขาย − ค่าใช้จ่าย = กำไรทางบัญชี

กำไรทางบัญชี ± รายการปรับปรุง − ขาดทุนสะสม = กำไรสุทธิทางภาษีประมาณการ

กำไรสุทธิ × 20% ÷ 2 − เครดิตภาษีที่ใช้ได้ = ภ.ง.ด.51 ต้องชำระ

บริษัททั่วไปที่ไม่อยู่ในกลุ่มซึ่งกฎหมายกำหนดให้ใช้งบครึ่งปีที่สอบทาน ใช้กำไรที่ประมาณทั้งปี กำหนดยื่นคือภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของครึ่งปีแรก การยื่นทางอินเทอร์เน็ตอาจมีกำหนดพิเศษตามประกาศที่มีผลในปีนั้น ควรตรวจก่อนยื่น

สมมุติฐาน 5 กลุ่ม

1. รายได้

2. ต้นทุนขาย

ต้นทุนรวมโครงการแบ่งเป็นกลุ่ม เช่น ค่าที่ดิน ค่าออกแบบ ค่าก่อสร้าง ค่าแรงโครงการ ค่าใช้จ่ายหน้างาน ต้นทุนการกู้ยืม และสาธารณูปโภคส่วนกลาง จากนั้นปันส่วนตามพื้นที่ขาย

• Freehold: ตัดเป็นต้นทุนขายในปีที่รับรู้รายได้
• Leasehold: ปันส่วนตามอายุสัญญาหรือวิธีที่สอดคล้อง
• ห้องที่บริษัทถือ: จัดประเภทตามเจตนาและหลักฐาน

กติกาการตัดต้นทุนกู้ยืมและค่าแรงโครงการต้องกำหนดชัดว่าหยุดพักเข้าโครงการเมื่อใด

3. ค่าใช้จ่าย

แยกกำลังคน ขายและการตลาด บริหาร และอื่น ๆ ใช้อัตราเติบโตรายหมวดที่อธิบายได้ และแยกค่าแรงที่พักเข้าโครงการออก เพื่อไม่ให้นับซ้ำ

4. รายการปรับปรุง

5. ขาดทุนสะสม

ยกไปได้ไม่เกิน 5 รอบบัญชี ควรใช้ก้อนเก่าก่อน และทำตารางอายุขาดทุนเพื่อดูว่าก้อนใดจะหมดอายุ

แม่แบบ ภ.ง.ด.51

ความเสี่ยงหลัก

ขั้นตอนทำงาน

1. ไตรมาส 4 ปีก่อน: ยืนยันแผนโอนและราคา
2. ก่อนปิดงบ: จัดทำต้นทุนต่อ ตร.ม.
3. หลังปิดงบ: ยืนยันขาดทุนทางภาษีตาม ภ.ง.ด.50
4. ก่อนยื่น: ทบทวนด้วยผลจริงครึ่งปีแรกและแผนครึ่งปีหลัง